內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是怎么樣的呢？ 內(nèi)部控制缺陷包括哪幾種類型?

內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是怎么樣的呢?

企業(yè)對內(nèi)部控制評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)綜合分析缺陷的成因、表現(xiàn)形式及重要程度，并按照一定的標(biāo)準(zhǔn)將各項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷分別認(rèn)定為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定結(jié)果將直接影響內(nèi)部控制有效的結(jié)論。

一般而言，如果一個(gè)企業(yè)存在的內(nèi)部控制缺陷達(dá)到了重大程度，就不能認(rèn)定該企業(yè)的內(nèi)部控制是有效的。由于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷與非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷分別影響不同控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其表現(xiàn)形式各異，為此，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)與非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)也有所區(qū)別。

內(nèi)部控制缺陷包括哪幾種類型?

內(nèi)部控制缺陷包括重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

重大缺陷：如果一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷具備合理可能導(dǎo)致不能及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)，就應(yīng)將該缺陷認(rèn)定為重大缺陷。合理可能是指大于微小可能(幾乎不可能發(fā)生)的可能，對合理可能的理解涉及評價(jià)人員的職業(yè)判斷，且這種判斷在不同評價(jià)期間應(yīng)保持一致。重大錯(cuò)報(bào)中的“重大”，涉及企業(yè)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要。

重要缺陷：如果一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷具備合理可能導(dǎo)致不能及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表中雖然未達(dá)到和超過重要水但仍應(yīng)引起董事會(huì)和經(jīng)理層重視的錯(cuò)報(bào)，就應(yīng)將該缺陷認(rèn)定為重要缺陷。

一般缺陷;不構(gòu)成重大缺陷和重要缺陷的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)認(rèn)定為一般缺陷。